研发费用加计扣除是根据不同研发活动分项目进行会计核算。
依据财税2015(119)号文件要求,具体会计科目设置及账务处理程序如下:
一、人工费:工资及五险一金,需设置项目核算(附工资考勤和工资分配表)
借:制造费用-人员工资
管理费用-人员工资
销售费用-人员工资
研发支出-费用化支出-A-人员人工
研发支出-费用化支出-B-人员人工
贷:应付职工薪酬-职工工资
二、直接费用(项目核算及分摊表)
1、借:研发支出-费用化支出-A-材料
研发支出-费用化支出-B---材料 ----煤----水----电
----用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,
----用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成
固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。
贷:原材料
燃料及动力
银行存款等
2、用于研发活动的仪器、设备的折旧费(仪器设备使用记录,按工时分摊折旧项目核算及分摊表)。
借:固定资产
应交税金一进项税
贷:银行存款
借:制造费用—折旧
研发支出-费用化支出-A-折旧
研发支出-费用化支出-B-折旧
贷:累计折旧
3、无形资产摊销(项目核算及分摊表)
借:研发支出 ----费用化支出-A-无形资产摊销
研发支出-----费用化支出-B-无形资产摊销
贷:无形资产
4、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费(项目核算及分摊表)。
借:研发支出 ----费用化支出-A-分明细计入
研发支出-----费用化支出-B- 分明细计入
贷:银行存款
5、与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等( 项目核算及分摊表)不超过(一+二-5)之和*10%/(1-10%)的总额。
借:研发支出 ----费用化支出-A-其他费用(摘要中列示细目)
研发支出-----费用化支出-B- 其他费用(摘要中列示细目)
贷:银行存款
期末按研发费用资本化和费用化不同,分别转入无形资产和研发费用科目。再按税务口径和比例加计扣除就可以了。